股东向企业借款长期不还是否应缴个税 作者：缪媛媛     时间：2019-08-14    来源：互联网

某企业股东冯某于2013年借款140万元，直到2018年底仍未归还，同时该企业也未能提供此笔借款用于生产经营的相关证明。税务机关责令该企业补扣股东冯某的个人所得税税款28万元，并对该企业未按规定代扣代缴个人所得税的行为做出相应处罚。

案件焦点：

税务部门的处罚合法吗？

律师分析：

股东向企业借款在纳税年度内未归还的，又不能证明将所借款项用于企业生产经验的，视为企业对股东的分红。应缴纳个人所得税。

法律依据：财税[2003]158号“财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知”的规定：纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。 国税发[2003]47号“国家税务总局关于贯彻《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则若干具体问题的通知”中明确：负有代扣代缴义务的单位和个人，在支付款项时应按照征管法及其实施细则的规定，将取得款项的纳税人应缴纳的税款代为扣缴，对纳税人拒绝扣缴税款的，扣缴义务人应暂停支付相当于纳税人应纳税款的款项，并在一日之内报告主管税务机关。扣缴义务人违反征管法及其实施细则规定应扣未扣、应收未收税款的，税务机关除按征管法及其实施细则的有关规定对其给予处罚外，应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收的税款补扣或补收。因此，对该企业未按规定代扣代缴个人所得税行为责令其限期予以补扣，并给予相应的处罚。

股东与企业之间的借款需规范，最好能在在同一税务年度内归还，以免被视为对股东的分红。

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